2019年，電商的財(cái)管紅利：10萬營收起征增值稅；100-300萬年度應(yīng)納稅所得額所得稅減...

獨(dú)孤一游

在前一篇文章《老板，別掩耳盜鈴了！電商法，就是電商賣家的最后一道枷鎖！》講到電商法對中小賣家的影響，此篇文章就2019.1.9發(fā)布的普惠性減稅措施，淺析一番電商怎么運(yùn)用這一波財(cái)政紅利。

2019年1月9日召開的國務(wù)院常務(wù)會議推出一批針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施，自2019年1月1日執(zhí)行，為期3年。對電商賣家來講，當(dāng)著重關(guān)注以下兩條：

1、大幅放寬可享受所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對其年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、對主要包括小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬元提到10萬元。





解 讀

一、什么是小微企業(yè)？

根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號通知：

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：



　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2



　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4



　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。



二、增值稅起征點(diǎn)

在此之前，小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)是月度營收3萬以下，季度申報(bào)；現(xiàn)在起征點(diǎn)提高到月度營收10萬以下。

即小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人，只要月度營收低于10萬，將不繳納增值稅！

而電商法的實(shí)施，明確個人賣家也是需要辦理工商執(zhí)照。那么此政策就留下一個算是寬闊的緩沖地帶。



三、所得稅優(yōu)惠

對其年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

這一條什么意思呢？即營收-成本-費(fèi)用之后，如果不超過100萬，那么就是按照其25%的金額繳納所得稅；如果在100萬-300萬間，那么按照其50%的金額繳納所得稅。比如A公司扣減完成本費(fèi)用之后，稅前利潤是90萬，那么所得稅計(jì)算基礎(chǔ)就是90萬*25%=22.5萬；如果稅前利潤是200萬，那么所得稅計(jì)算基礎(chǔ)就是200萬*50%=100萬。





運(yùn) 用

1、增值稅起征點(diǎn)變化的運(yùn)用：分拆營收

既然是針對小微企業(yè)以及個體戶，那么從傳統(tǒng)電商角度講，更可能的店鋪模式就是阿里巴巴店鋪、淘寶店家、京東個人店之類。

那能不能分拆？比如講采取一店一公司、兩店一公司等模式，盡可能把單一公司月度營收降低到10萬以內(nèi)？如果不能分拆，而月度營收又超線不多，那么能不能店鋪分流，扶持新店？再有如果是阿里巴巴店鋪，能否將以前老客戶引導(dǎo)至新開公司，進(jìn)行線下交易？



2、所得稅優(yōu)惠的運(yùn)用：分拆團(tuán)隊(duì)

天貓賣家用上述的分拆營收，一般來講效果不大。那么試試分拆團(tuán)隊(duì)呢？比如講分拆運(yùn)營團(tuán)隊(duì)，分拆攝影美工，分拆倉儲等等，將原來一體化公司化整為零，盡可能通過分拆營收、增加成本費(fèi)用等方式，將主體公司稅前利潤做低。這中間需要注意一點(diǎn)的是：關(guān)聯(lián)方。即在化整為零時(shí)候，能不用關(guān)聯(lián)方注冊公司就不用；避免不了用關(guān)聯(lián)方，也必須按照市場交易行情簽訂公司間正規(guī)商務(wù)合同。



這里單獨(dú)說一下電商培訓(xùn)行業(yè)。比如講培訓(xùn)團(tuán)隊(duì)之前是注冊一家公司，流動招收學(xué)員培訓(xùn)�？蛇@個行業(yè)屬于知識變現(xiàn)，意味成本費(fèi)用相對較少。那么現(xiàn)在是否可以多注冊幾家公司？一個月三次培訓(xùn)，每次培訓(xùn)收款用不同的公司。這樣分拆營收后，不僅最大化的利用增值稅起征點(diǎn)提高的紅利，也可在中途計(jì)算年度稅前利潤，利用所得稅優(yōu)惠政策。



    在前一篇文章講到，電商法頒布實(shí)施，是給電商上的最后一道枷鎖。這道枷鎖不會因?yàn)楝F(xiàn)在你看不見，就否認(rèn)它的存在。此篇文章之所謂是財(cái)政紅利，就是講怎么樣將這道枷鎖，在合法的途徑下，不讓其套上頸脖。要知道注冊公司易，注銷公司難。與其注銷時(shí)候八面求助打通關(guān)節(jié)，不如一開始就走在陽光大道。

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